操作日期:2018-04-04
资本性支出一定会形成固定资产和固定基金。当期资本性支出数据等于当期固定资产数据和固定基金数据。固定资产科目与固定基金科目属于对应科目,一般二者数据应相等。
固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。
①购入、有偿调入的固定资产,以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。
借:资本性支出
贷:银行存款
借:固定资产
贷:固定基金
②自行建造的固定资产,以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。
发生基建支出时,借:在建工程
贷:在建工程占用资金
同时,借:资本性支出
贷:银行存款
工程完工时,借:固定资产
贷:在建工程
同时,借:在建工程占用资金
贷:固定基金
特殊情况是融资租赁固定资产,固定资产数据与固定基金数据确认不同步。固定资产数据根据买价和投入使用前的必要费用一次性确认,而固定基金数据根据支付租赁费数据,分期确认。因此,在融资租赁费付完之前,固定资产数据和固定基金数据二者不相等。当然,工会一般不存在融资租赁固定资产。
资本性支出数据应小于固定资产数据和固定基金数据。因为,资本性支出数据属于期间数据,当期期末就结转完。固定资产数据和固定基金数据属于时点数据,是累计数的概念。
资本性支出数据大于固定资产数据和固定基金数据为核算错误。